增值稅和企業(yè)所得稅申報收入有差異，這種問題在日常的工作中也是比較常見的問題，這種差異廣州代理記賬公司認為不外乎兩種情況：一種是增值稅銷售額收入大于企業(yè)所得稅營業(yè)收入，另一種就是增值稅銷售額收入小于企業(yè)所得稅營業(yè)收入。那么今天廣州公司注冊小編就通過兩個例子來講講為什么會出現(xiàn)前一種情況。

　　例一：處置固定資產(chǎn)

　　納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)后又發(fā)生銷售的，在進行會計處理時，是通過“固定資產(chǎn)清理”科目結(jié)出凈損益。若“固定資產(chǎn)清理”科目為貸方余額就結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”，如果“固定資產(chǎn)清理”科目為借方余額的，則結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”，期末“固定資產(chǎn)清理”無余額。

　　增值稅方面：要按照相關(guān)法律法規(guī)按征收率或者使用稅率進行增值稅征收。在填報增值稅申報表時，是按照固定資產(chǎn)的銷售價格填列在應稅銷售額欄。

　　所得稅方面：因為是按處置固定資產(chǎn)的凈損益金額反映在企業(yè)所得稅年度報表《一般企業(yè)收入明細表》的營業(yè)外收入或《一般企業(yè)成本支出明細表》中的營業(yè)外支出之中，固定資產(chǎn)銷售價格必然會大于凈損益金額。

　　因此，在申報增值稅時確認的收入會比申報所得稅時確認的收入更多。

　　例二：預收跨年租金

　　納稅人預收跨年租金。會計處理時，按照權(quán)責發(fā)生制確認收入。財會(2016)22號文件規(guī)定，按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，要將應納稅增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按國家統(tǒng)一的會計制度確認收入獲利得時，要按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

　　增值稅方面：財稅{2016}36號規(guī)定，納稅人提供建筑、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　所得稅方面：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述 已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　因此，這時候申報增值稅確認收入按預收租金確認，也會大于申報所得稅時確認的收入。

　　事實上，還有很多的原因會造成會計口徑收入、增值稅口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入的差異，如：增值稅與企業(yè)所得稅的視同銷售口徑(買一贈一銷售貨物)、非不征稅與資產(chǎn)相關(guān)的政府不住、采取委托代銷方式銷售貨物、加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機持續(xù)時間超過12各月等等。

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