代理記賬的規(guī)范指引

　　第一條為了規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定本指引。

　　第二條本指引適用于代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人委托辦理代理記賬業(yè)務(wù)。

　　本指引所稱代理記賬機(jī)構(gòu)是指在本市依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

　　本指引所稱委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)的公司、企業(yè)等單位。

　　本指引所稱代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人的委托，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

　　第三條代理記賬機(jī)構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《代理記賬管理辦法》、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》等法律法規(guī)規(guī)定。

　　第四條本指引提供有關(guān)代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)容、程序和方法的具體指導(dǎo)。代理記賬機(jī)構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合具體情況運(yùn)用專業(yè)判斷做出相應(yīng)處理。

　　第五條本指引包含承接業(yè)務(wù)、編制計(jì)劃、會(huì)計(jì)交接、業(yè)務(wù)規(guī)范、質(zhì)量控制、檔案管理等內(nèi)容。

　　第二章承接業(yè)務(wù)

　　第一節(jié)了解委托人基本情況

　　第六條在承接業(yè)務(wù)之前，代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)了解委托人基本情況，初步調(diào)查委托人內(nèi)部控制制度，評(píng)估委托風(fēng)險(xiǎn)，并與委托人就約定事項(xiàng)進(jìn)行商議，明確委托目的及范圍。

　　第七條代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)與委托人管理當(dāng)局座談、實(shí)地參觀、查閱以前年度會(huì)計(jì)檔案等方法，了解委托人的基本情況。基本情況應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

　　(一)所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)，以及管理組織結(jié)構(gòu);

　　(二)經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);

　　(三)以前年度會(huì)計(jì)核算情況;

　　(四)廠房、設(shè)備及辦公場(chǎng)所;

　　(五)是否存在經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟事件及違法違規(guī)行為;

　　(六)其他與簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。

　　第二節(jié)簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書

　　第八條代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員對(duì)委托人的基本情況進(jìn)行了解后，應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估委托風(fēng)險(xiǎn)及自身的執(zhí)業(yè)勝任能力，以確定是否承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　第九條代理記賬機(jī)構(gòu)擬承接代理記賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在辦理代理記賬業(yè)務(wù)前，與委托人就代理記賬業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

　　第十條代理記賬業(yè)務(wù)約定書是代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人共同簽訂的，以確定代理記賬業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、委托范圍，以及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約。業(yè)務(wù)約定書除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，還應(yīng)明確以下基本內(nèi)容：

　　(一)簽約雙方的名稱;

　　(二)委托業(yè)務(wù)范圍，編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求;

　　(三)會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)，終止約定應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜;

　　(四)雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，會(huì)計(jì)檔案的保管要求及其相應(yīng)的責(zé)任;

　　(五)委托業(yè)務(wù)的收費(fèi);

　　(六)業(yè)務(wù)約定書的有效期間;

　　(七)違約責(zé)任;

　　(八)簽約雙方認(rèn)為應(yīng)約定的其他事項(xiàng);

　　(九)簽約時(shí)間。

　　第十一條代理記賬業(yè)務(wù)約定書簽訂完成后，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)約定書統(tǒng)一編號(hào)，并歸入代理記賬業(yè)務(wù)檔案。

　　第三章編制計(jì)劃

　　第十二條代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人委托后，應(yīng)當(dāng)委派具有相應(yīng)執(zhí)業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員為委托人辦理代理記賬業(yè)務(wù)。

　　第十三條代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在辦理代理記賬業(yè)務(wù)前，編制代理記賬業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行代理記賬業(yè)務(wù)并確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　第十四條代理記賬工作計(jì)劃是代理記賬機(jī)構(gòu)為完成代理記賬業(yè)務(wù)，在具體執(zhí)行代理記賬程序之前編制的工作計(jì)劃。在計(jì)劃代理記賬業(yè)務(wù)工作時(shí)，執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

　　(一)業(yè)務(wù)約定條款;

　　(二)委托人所屬行業(yè)及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn);

　　(三)委托人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度;

　　(四)委托人會(huì)計(jì)制度的選用，以及以前年度的會(huì)計(jì)核算情況;

　　(五)委托人會(huì)計(jì)原始憑證及相關(guān)會(huì)計(jì)資料歸集、整理及交接的環(huán)境及條件;

　　(六)委托人對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，考慮重要性以及代理記賬業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素;

　　(七)參與業(yè)務(wù)的人員及其技能的要求。

　　第十五條代理記賬工作計(jì)劃一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

　　(一)委托人基本情況

　　委托人所屬行業(yè)及特點(diǎn);業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)政策的選用、以前年度會(huì)計(jì)核算情況等。

　　(二)業(yè)務(wù)小組成員及職責(zé)分工

　　在確定業(yè)務(wù)小組成員，特別是確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)充分考慮其會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、勝任能力及獨(dú)立性，并根據(jù)各自特長(zhǎng)合理分工。

　　(三)初次會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接

　　確定初次會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接的內(nèi)容、參與人員、時(shí)間及地點(diǎn)等。

　　(四)初次建賬

　　確定初次建賬的內(nèi)容、人員安排及時(shí)間等。

　　(五)代理記賬工作進(jìn)度及時(shí)間

　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)每月代理記賬工作的進(jìn)度及時(shí)間做出規(guī)劃，明確各階段的執(zhí)行人及執(zhí)行日期，包括每月原始憑證等會(huì)計(jì)資料的交接方式及時(shí)間、記賬完成時(shí)間、出具會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間等。

　　(六)其他有關(guān)內(nèi)容

　　根據(jù)委托人的情況，其他應(yīng)當(dāng)特別考慮的相關(guān)情況。

　　第十六條代理記賬工作計(jì)劃編制完成以后，應(yīng)附送代理記賬業(yè)務(wù)約定書及其他相關(guān)資料一并交由代理記賬機(jī)構(gòu)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。重大項(xiàng)目的代理記賬業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，應(yīng)經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，并簽署審核和批準(zhǔn)意見(jiàn)。

　　第十七條代理記賬工作計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：

　　(一)時(shí)間預(yù)算是否合理;

　　(二)業(yè)務(wù)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng);

　　(三)選用的會(huì)計(jì)制度是否正確;

　　(四)工作計(jì)劃能否達(dá)到業(yè)務(wù)約定的預(yù)期委托目標(biāo)。

　　第十八條計(jì)劃代理記賬業(yè)務(wù)工作不是一個(gè)孤立的階段，而是整個(gè)代理記賬業(yè)務(wù)中持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程。

　　由于未預(yù)期事項(xiàng)，業(yè)務(wù)情況發(fā)生變化等因素，執(zhí)業(yè)人員可以根據(jù)實(shí)際情況，在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行必要的調(diào)整，修訂計(jì)劃實(shí)施范圍、程序和時(shí)間等。執(zhí)業(yè)人員應(yīng)將調(diào)整后的代理記賬業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，按照要求交由有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人或主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。

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